一、、营改增前后，，，增值税计税凭据的变动
在营改增以来，，，“甲供材”跟营改增之前相比，，，已经产生了一个显著的区别。那就是，，，增值税计税凭据产生重要变动。
在营改增之前，，，甲方采办设备、、装修资料，，，是不用交交易税的，，，但是，，，除了设备和装修资料之外的甲供材都是必要交交易税的，，，纳税使命人是施工企业。
? 案例1：：：以1000万的工程为例，，，资料费600万，，，劳务费400万，，，施工企业跟业主签甲供材合同。
营改增之前，，，施工企业只能从业主手里拿到400万的工程款。但是，，，施工企业交交易税必必要以1000万为交易税申报的凭据。
营改增以来，，，甲供材的部门，，，我们推算增值税时，，，业主采办的资料是不交增值税的，，，施工企业只以收到工程款的几多（即400万）作为交易税申报凭据。
施工企业若是选择通常计税，，，销售额就是从业主处收到的全数价款和价外用度；若是选择简易计税，，，施工企业的销售额要减掉分包额。
为什么要这样算？
营改增前，，，施工企业执行的是总包跟分包之间差额抵扣交易税。营改增以来，，，若是施工企业选择了简易计税，，，这个项目所产生的任何成本，，，是不能抵扣增值税的。所以，，，作为总包方来讲，，，你选择简易计税的话，，，分包开给总包的发票是不能抵扣增值税进项税的，，，这就必要将总包减掉分包的差额/（1+3%）*3%来算增值税。
? 案例2：：：工程1个亿，，，业主买主材2000万，，，施工企业拿到工程款8000万。
那么，，，施工企业算增值税的时辰，，，是以8000万为计税凭据的。
二、、通常计税与简易计税临界点简直定
若何界定哪种情况下选择通常计税，，，哪种情况下选择简易计税呢？
首先，，，我们假定甲供材合同中约定的，，，工程价税计算为a（不蕴含业主采办的资料和设备）。
若是选择通常计税，，，增值税的销项税是能够抵扣的，，，应缴增值税=a/（1+c%）*c%-构筑企业采购物资的进项税额；
若是选择简易计税，，，应缴增值税=a/（1+3%）*3%。
我们如果，，，以上2种计税步骤（通常计税跟简易计税）税额相称的情况下，，，构筑企业的采购物资的进项税额=7%*a。
同时，，，构筑企业的采购物资的进项税额=构筑企业采购物资价税计算/（1+17%）*17%=7%*a，，，得出最终了局是
构筑企业采购物资价税计算=a*48.180%。
? 案例分析1：：：
工程1000万（招投标报价自身含11%的增值税），，，资料费600万（含11%），，，其中甲方买资料200万，，，施工企业400万，，，分包100万。
我们如果，，，所有资料都能够拿到17%的增值税专票。
依照通常计税步骤：：：
施工企业能够拿到800万的工程款，，，那么增值税=800万/（1+11%）*11%-成本400万/（1+11%）*17%=18.01万。
为什么不是除以（1+17%）？由于我们是依照裸价再加上11%做的总报价。
通常计税，，，分包给总包开票，，，总包是能够抵扣11%的。
依照简易计税步骤：：：
增值税=（1000-200-100）/(1+3%)*3%=20.38万
比力之下，，，能够看出是通常计税更省钱。
是不是跟切合我们刚推导出来的数值呢？
构筑企业采购物资价税计算=400万/（1+11%）*（1+17%）=422万，，，
大于800万*48.180%=385万，，，因而应该选通常计税更省税。
? 案例分析2：：：
工程1000万（招投标报价自身含11%的增值税），，，资料费600万（含11%），，，其中甲方买资料500万，，，施工企业100万。
依照通常计税：：：
施工企业能够拿到500万的工程款，，，那么
增值税=500万/（1+11%）*11%-成本100万/（1+11%）*17%=34.23万。
依照简易计税：：：
增值税=（1000-500-100）/(1+3%)*3%=11.65万，，，
验证一下：：：
构筑企业采购物资价税计算=100万/（1+11%）*（1+17%）=105.405万，，，
小于500万*48.180%=240万，，，因而应该选简易计税更省税。
三、、结论
现实生涯中，，，这个比例会比48.180%要小。
由于所有的构筑资料不成能都是按17%进行抵扣的。像砂石料、、混凝土只能抵扣3%，，，还有其它由于操作或治理而导致的无法抵扣问题也是客观存在的。现实生涯傍边，，，这个比例应该是29.9%左右，，，也就约等于30%。
因而，，，营改增以来，，，对于甲供材工程，，，若何选择更省税的计税步骤的凭据是：：：
施工企业采购物资价税计算，，，
若是大于甲供材合同约定的工程价税计算的30%，，，就选取通常计税；
若是小于30%，，，就选取简易计税。
? 特例分析：：：
若是业主在合同中要求：：：资料、、设备由业主自行采购，，，施工企业必须给业主开可抵扣11%的增值税专用发票，，，同时必须用通常计税来计税，，，怎么办？
工程1000万（招投标报价自身含11%的增值税），，，资料费600万（含11%），，，其中甲方买资料500万，，，施工企业100万。
对于这样的业主，，，
最好的解决步骤就是跟业主交涉，，，争取让业主少买资料，，，构筑企业多买资料。
争取让业主采购资料减到200万，，，这样就合理了，，，施工企业的利润能力得到保障。
以上的内容，，，都是从施工企业的角度来分析的。对于业主来讲，，，是很难接受这样的要求的。
五、、分歧计税步骤对业主的影响
对于分歧的计税步骤，，，房开公司（业主）能够抵扣几多增值税呢？
还以上面为例：：：
通常计税，，，业主能够抵扣：：：200万/(1+11%)*17%+800万/(1+11%)*11%=30.63+79.28=109.91万
简易计税，，，业主能够抵扣：：：500万/(1+11%)*17%+（1000万-500万）/(1+3%)*3%=97万
从上面的推算能够看出，，，第一种规划，，，也就是业主选择甲供材，，，构筑企业选择通常计税，，，对于业主来讲更合算，，，更省税，，，因而也最容易签合同。
最后，，，我们总结一下重点：：：
1、、项目治理层掌管签合同的辅导，，，肯定要懂税法。
2、、税收是是签合同签出来的，，，不是财政部做出来的。
3、、构筑企业应该多筹备几个规划，，，别离从自己和业主角度思考，，，经过交涉拔取能让双方都获利的合同规划。
温馨提醒
通常来讲，，，对于甲供材合同，，，施工企业选择简易计税步骤更省税。
同时，，，必要把稳一下几点：：：
1、、依照税律例定，，，选择简易计税后36个月内不能更改；
2、、简易计税是专门针对项目来讲的，，，不是针对构筑企业来讲的（施工企业能够这个项目选择简易计税，，，另一个项目选择通常计税）；
3、、新项目，，，只有甲供材合同和包工的合同，，，能力够选用简易计税；除甲供材合同和包工合同外，，，其他工程建议选用通常计税。